Der "Übungsleiterfreibetrag:"

479 statt 325 Euro?

Für bestimmte Tätigkeiten im öffentlichen Dienst, bei Kirchen und gemeinnützigen Organisationen gibt es einen besonderen Freibetrag von 1.848 Euro im Jahr, der auf die 325-Euro-Grenze nicht angerechnet wird. Das bedeutet: für solche Jobs ist ein Einkommen von bis zu 479 Euro monatlich steuer- und sozialversicherungsfrei.

Für den sogenannten Übungsleiterfreibetrag müssen drei Bedingungen erfüllt sein:
  1. Die Tätigkeit ist nur nebenberuflich, d.h. sie erreicht maximal 1/3 der Arbeitszeit eines Vollzeitbeschäftigten (im öffentlichen Dienst: 38,5 : 3 = 12 Std. 49 Minuten). Mehrere gleichartige Tätigkeiten werden addiert. Ob gleichzeitig ein Hauptberuf ausgeübt wird, spielt keine Rolle.
  2. Es geht um eine Tätigkeit als Übungsleiter, Ausbilder, Lehrer, Erzieher, Betreuer, Künstler, Pflegekraft.
  3. Auftraggeber ist ein öffentlicher Träger (z.B. Stadtverwaltung, IHK, Universität), eine Kirche oder eine gemeinnützige Organisation (z.B. Wohlfahrtsverband).
Typische Fälle dafür wären, falls jeweils die Arbeitszeit entsprechend gering ist:
Die Regelung gilt nicht für sonstige Tätigkeiten bei diesen Trägern: die Küchenhilfe im Krankenhaus oder der Platzwart beim Sportverein fallen nicht darunter.

Wenn alle drei Bedingungen erfüllt sind, ist ein Einkommen von bis zu 1.848 Euro im Kalenderjahr steuer- und sozialversicherungsfrei. Dabei spielt es keine Rolle, ob der nebenberuflich Tätige als Arbeitnehmer oder Selbständiger gilt. Betriebsausgaben oder Werbungskosten können nicht berücksichtigt werden, es zählt das ausgezahlte Entgelt. Der Freibetrag kann von jeder Person nur einmal im Kalenderjahr genutzt werden, auch falls mehrere einschlägige Tätigkeiten bei verschiedenen Auftraggebern ausgeübt werden. Deshalb muß sich der Arbeitgeber schriftlich bestätigen lassen, daß der pauschale Betrag noch nicht oder noch nicht voll ausgeschöpft wurde. Eine Zusammenrechnung mit anderen Erwerbstätigkeiten findet nicht statt: auch wer Vollzeit arbeitet, kann als nebenberuflicher Fußballtrainer den Freibetrag nutzen.

Wenn man mehr als 1.848 Euro im Jahr verdient, ist bei Arbeitnehmern die 325-Euro-Grenze zu beachten. Das bedeutet: bei einer Dauerbeschäftigung sind insgesamt 5.748 Euro im Jahr (12 x 325 + 1.848) frei, sofern die Bedingungen für einen 325-Euro-Job erfüllt sind. Im Monatsdurchschnitt wären dies 479 Euro.

Während die 325 Euro für den Monatsdurchschnitt gelten, sind die 1.848 Euro ein Jahresbetrag. Deshalb kann bei Tätigkeiten, die nur für einen Teil des Jahres ausgeübt werden, der monatliche Gesamtbetrag noch höher liegen. Dazu ein Beispiel:

Eine Krankenschwester war bis 30. Juni nicht erwerbstätig. Ab 1.7. arbeitet sie im städtischen Krankenhaus 10 Stunden wöchentlich. Sie verdient laut Tarifvertrag 520 Euro monatlich und erhält in diesem Jahr 250 Euro Weihnachtsgeld. Das Jahreseinkommen liegt deshalb bei 3.370  Euro. Nach der 325-Euro-Grenze wäre sie nicht steuer- und sozialversicherungsfrei, weil der Monatsdurchschnitt bei 561,67 Euro liegt. Der "Übungsleiterfreibetrag" von 1.848 Euro bewirkt aber, daß nur 1.522 Euro als Jahreseinkommen zählen. Ein Sechstel (sie arbeitet nur 6 Monate) davon sind 253,67 Euro. Deshalb ist ihr Einkommen im laufenden Jahr steuer- und sozialversicherungsfrei. Der Arbeitgeber muß nur aus 253,67 Euro monatlich den pauschalen SV-Beitrag zahlen. Im Folgejahr wird ihr Einkommen bei 6.740 Euro liegen, also ebenfalls 561,67 Euro monatlich. Damit sind die Freibeträge überschritten, das Arbeitsverhältnis wird steuer- und sozialversicherungspflichtig. Von den 561,67 Euro fallen aber weiterhin 154 Euro monatlich unter den "Übungsleiterfreibetrag."  Deshalb muß die Krankenschwester nur aus 407,67 Euro im Monatsdurchschnitt Lohnsteuer und Sozialversicherung zahlen; auch der Arbeitgeber zahlt entsprechend geringere Anteile zur Sozialversicherung.

Dieser Freibetrag ist bei vielen Arbeitgebern im öffentlichen oder kirchlichen Dienst und bei Wohlfahrtsverbänden noch ziemlich unbekannt. Viele wissen nicht, daß er mit der 325-Euro-Regelung kombiniert werden kann. Deshalb wurde und wird oft unnötig viel Lohnsteuer und Sozialversicherung bezahlt. Wenn in der Vergangenheit Fehler gemacht wurden, kann der Arbeitnehmer die Lohnsteuer im Rahmen der Einkommensteuererklärung vom Finanzamt zurückfordern. Zuviel gezahlte Beiträge zur Sozialversicherung können sowohl der Arbeitnehmer als auch der Arbeitgeber von der Krankenkasse in den vier folgenden Kalenderjahren erstatten lassen. Dabei ist zu beachten, daß diese Regelung in den letzten Jahren mehrfach geändert wurde: Für selbständige Tätigkeiten - z.B.als freiberuflicher Dozent an einer Volkshochschule - galt der Freibetrag schon immer auch für die Sozialversicherung, da hier der steuerliche Gewinn als Arbeitseinkommen gilt. Das ist z.B. wichtig für die Frage, ob ein selbständiger Lehrer versicherungspflichtig in der Rentenversicherung ist (ausführliche Informationen zur Rentenversicherungspflicht selbständiger Lehrer, Dozenten und Trainer finden Sie hier).

Die gesetzlichen Regelungen und Verwaltungsrichtlinien der Finanzämter und SV-Träger zum Übungsleiterfreibetrag und zur 325-Euro-Grenze habe ich hier zusammengestellt.

Beispiele zum "Übungsleiterfreibetrag:"



Eine Altenpflegerin hätte bei Vollzeit ein Bruttogehalt von 1.925 EUR. Sie ist verheiratet, deshalb nur in Teilzeit tätig mit Lohnsteuerklasse V (= mitverdienende Ehefrau).

Beispiel 1:

Beispiel 2:

Beispiel 3:
beschäftigt bei:
 Privater Arbeitgeber
 Wohlfahrtsverband
 Wohlfahrtsverband
wöchentliche Arbeitszeit:
 12 Stunden
 12 Stunden
 9 Stunden
Bruttogehalt:

600 Euro

600 Euro

(154 Freibetr. + 446 Brutto)

450 Euro

(154 Freibetr. + 296 Brutto)
Steuern (Kl. V):

 115 Euro
 77 Euro
 ---
Sozialversicherungsbeitrag
der Arbeitnehmerin
 125 Euro
 93 Euro
 ---
Nettogehalt:

360 Euro

430 Euro

450 Euro
Sozialversicherungsbeitrag
des Arbeitgebers:
125 Euro
93 Euro
65 Euro

Ergebnis:

Im 2. Beispiel - Arbeitgeber ist ein Wohlfahrtsverband und kann deshalb den Freibetrag anwenden - ist das Nettogehalt der Arbeitnehmerin um 70 Euro höher als im "Normalfall"  bei gleicher Arbeitszeit, die aber noch unter 1/3 von Vollzeit liegen muß. Der Arbeitgeber spart 32 Euro SV-Beiträge. Steuern und Beiträge werden nur aus 446 Euro errechnet.

Im 3. Beispiel verdient die Arbeitnehmerin netto 20 Euro mehr als im 2. Beispiel und sogar 90 Euro mehr als im 1. Beispiel, obwohl sie 3 Stunden weniger arbeitet. Da jetzt nur noch 296 Euro als Gehalt im Sinne der Steuer und Sozialversicherung gelten, wird zusätzlich die 325-Euro-Regelung wirksam. Sie ist aber nicht mehr vollwertig sozialversichert.

Bei der Berechnung des Bruttogehalts (z.B. aus einem Tarifvertrag) sind Sonderzahlungen wie das Weihnachtsgeld zu beachten, damit im Monatsdurchschnitt die Grenzen eingehalten werden.

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Arbeitsrecht bei 325-Euro-Jobs